http://www.kansahoujin.net/ 監査法人とは組織的に効率的な監査業務を行う事を主眼にし、国が定める公認会計士に関する法律により、複数の公認会計士が組織を設立した、各業務に関する監査をするための法人のことです。 ja Copyright 2007 Sun, 29 Jul 2007 20:39:39 +0900 http://www.sixapart.com/movabletype/ http://blogs.law.harvard.edu/tech/rss
以後、監査法人は株式市場などで会計監査などの様々な監査業務などを行ってきましたが、監査法人によるチェック体制が問われています。

監査法人は会計監査などについては発足当初から公認会計士協会による、自主的な規制に頼ってきましたが、近年は続けて発覚する粉飾決算の為に、 金融庁の指導により、公認会計士による審査会が設立されました。

公認会計士協会が監査法人や公認会計士に会計監査などの業務について行った検証を基に、その審査会がもう1度詳細を検証し、 不適格な項目が認識されれば、審査会から金融庁に何らかの処分を要請するシステムになっています。

しかしながら、司法に関する組織と違い、山一證券のように会計監査後に破たんしたにもかかわらず、現在なお手付かずの事例も見られます。

金融庁による上記の企業についての会計監査などの審議会は監査法人に対し、会計監査などの管理システムを増強する為の新しい監査基準を設定し、 市場取引の透明性を的確にしようと考えているようです。

監査法人は、4大監査法人とよばれる大手の4つの監査法人により、全監査業務の80%を超えるシェアを獲得している現状において、 実際に現場で企業から監査法人へ直接監査についての報酬を支払う現状において、監査法人の独立性を的確に確保するという課題は残されたままです。
]]> http://www.kansahoujin.net/000169.html http://www.kansahoujin.net/000169.html 監査法人 Sun, 29 Jul 2007 20:39:39 +0900
その監査法人などに祖属する公認会計士試験の合格率は約5%といわれ、司法試験と共に非常に難しい試験として知られています。

公認会計士は、監査法人などとして企業の会計監査・指導・サポート・業務システムの提案などのコンサルティングを行います。

監査法人が行う会計監査は、株式について上場済みの有価証券報告書の提出が義務付けられている大手企業の会計監査なども行いますが、 その会計監査は、監査法人などの公認会計士しか行う事ができないと法律により定められています。

上記の会計監査の結果である財務諸表は、株などの投資家や取引関係にある企業の大切な判断材料とされる為、 的確かつ公正に作成する事が求められています。

監査法人は1966年に会計監査などについて、組織的な不正を防ぐ事を目的にシステム化された組織ですが、 5名以上のの公認会計士により構成されています。

4大監査法人と呼ばれる組織には、およそ3500人のスタッフにより構成されている大規模な監査法人もあります。
]]> http://www.kansahoujin.net/000167.html http://www.kansahoujin.net/000167.html 監査法人 Sun, 29 Jul 2007 13:00:02 +0900
監査法人が提出する監査報告書は、その組織に関する財務諸表について不適格な項目が認められなかったという会計基準に基づき、 適正に作成されている保証をしてくれるのが監査法人が提出する監査報告書です。

この監査法人が提出する監査報告書は、的確な財務管理が行われていれば、無限適正意見が表明されます。

しかしながら、監査法人が提出する監査報告書のほかに、「マネジメントレター」と呼ばれるものが提出される場合があります。

この「マネジメントレター」は監査法人が監査を行った結果、不適格な項目が認識された場合にその項目を抜粋するものですが、 企業等の責任者等はこの「マネジメントレター」については、非常に気を付けなければなりません。

監査法人による監査報告書には、不適格な項目がなければ上記の無限適正意見が表明されるのに対して、「マネジメントレター」については、 諸業務を管理するにあたり、その形態により様々な意見表明がつけられるからです。

監査法人による監査により監査報告書に無限適正意見が表明されている場合でも、「マネジメントレター」に記載されている内容により、 組織の責任者等には何らかの処分が科せられることが考えられます。

常日頃から、よりすぐれた業務の管理システムを考慮し、この「マネジメントレター」が提出される事を防ぐように注意する事が重要です。
]]> http://www.kansahoujin.net/000166.html http://www.kansahoujin.net/000166.html 監査法人 Sun, 29 Jul 2007 06:07:40 +0900
各企業等の、株主総会で必要とされる監査法人等の監査結果に関する監査報告書の種類は、短文監査報告書ですが、 その短文監査報告書は、財務諸表の信用性等を裏付ける為の監査報告書です。

その中には監査法人等による監査によると、その財務諸表は問題がなかった事を示す無限適正意見と、 問題は認識されるが微量な為的確とする限定付適正意見、問題が過分な為にその財務諸表は信用できないとする不適正意見が記載されます。

なお、会計帳簿等の不備により監査法人等が行う監査に支障が生じた場合などには、監査意見差控となります。

監査法人等による監査についての監査報告書の長文監査報告書は、監査法人等が行う監査の結果により認識されたシステム上の不備や、 各業務に関して改善の必要が認められた項目について、監査法人等による報告と意見が記載されている報告書です。

上記の長文監査報告書は、監査法人等による監査の中でも内部監査を行った結果について報告する際に多く採用されています。
]]> http://www.kansahoujin.net/000164.html http://www.kansahoujin.net/000164.html 監査法人 Sat, 28 Jul 2007 23:57:10 +0900
その事に関連して、システム監査には監査法人などが行うシステム監査により得る事が出来た情報を、 企業運営に反映させ、経営改善などに役立てる必要があります。

監査法人などが行うシステム監査は、企画・開発・運用・保守の各業務について、信用性・効率性・安全性の基準に基づき各業務改善についての提案や、 サポートを行う事を目的に行われます。

昨年起きた東京証券取引所の株式に関する売買システムの障害の際は、障害削除の為に監査法人などによるシステム監査が大きく貢献したようです。

多様化する証券市場において、監査法人などのシステム監査人を広く求められているようですが、そのシステム監査に関する業務に携わる為には、 ソフトウェア開発の詳細を把握している事が必須条件になります。

あわせて、システム構築のプロジェクトリーダーの経験を併せ持つ事が望まれ、その事について専属で運営している組織に所属すると尚良いとされています。

システム監査に関する業務に関わる事を望んでいる方も多くみられますが、システム監査についてのキャリアパスを発行している組織もありますので、 今後はますます高まる事が考えられるシステム監査のニーズについて、詳しく調べてみてはいかがですか？
]]> http://www.kansahoujin.net/000163.html http://www.kansahoujin.net/000163.html 監査法人 Sat, 28 Jul 2007 17:29:28 +0900
現在は監査法人等だけでなく、金融に関する業界や一般の企業の間でもこのシステム監査というシステムは多く取り扱われているようです。

ここでは、その監査法人等が実施するシステム監査について解説していきます。

システム監査とは、監査を実施する企業等の対象から監査法人等のシステム監査人が、独立した立場からシステム情報等の検証を実施し、 その結果について評価し、監査法人等が監査対象の企業等の責任者に報告・サポートを行う為のシステムの事を指しています。

その監査法人等が実施するシステム監査の目的は、国からのシステム基準に基づき、各システムの効率性・信頼性・ 安全性を高い水準で維持し、健全な市場の運営を的確にする為とされています。

通常、監査法人等が行うシステム監査の業務は、財務などの会計に関する監査が大部分を占めますが、 その会計監査について監査法人等は、財務諸表等が的確に作成されており、その会計処理についての財務諸表等の正当性を監査・評価します。

上記の財務諸表等はコンピューターで処理されたものであり、コンピューターにより正しくはじき出されたものなのか？ という疑問について、監査法人等のシステム監査により間違ってはじき出された数字ではない事について、 システムの各項目ごとに確認する事を可能にするシステムです。
]]> http://www.kansahoujin.net/000161.html http://www.kansahoujin.net/000161.html 監査法人 Sat, 28 Jul 2007 09:31:38 +0900
この監査法人等が行う監査とは、一般監査・特別監査等に分ける事ができますが、一般監査とは財務監査・行政監査・ 財務援助団体等の監査があります。

監査法人等が行う監査のうち財務監査とは、定期監査として県・市の財務に関する収入や支出、契約や資産の管理状況、 財務に関する運営状況を決められた期日に行う監査の事です。

監査法人等が行う行政監査とは、県・市の業務に関する処理システムや運営などが効果的に行われているかという事を監査し、 各企業について独自に監査項目を設けて行うものです。

監査法人等が行う財務監査とは、補助金などにより財政援助している各団体について、援助する目的に基づき、 効果的にきちんと使われている事を確認する為に監査が行われます。

上記の監査法人等が行う各監査の目的は、県・市民の事を考慮して税金が正しく使われているか？ 県・市の業務の運営システムや構造は的確に法律に基づき、効率よく運営されているか？ などについて監査法人等が検証する事を目的に行われます。
]]> http://www.kansahoujin.net/000159.html http://www.kansahoujin.net/000159.html 監査法人 Sat, 28 Jul 2007 02:37:31 +0900
1つの説として、各企業について監査法人などが交代する際は、様々なテストを行う為、 通常より監査に関する手続きを多く必要としているのに、監査法人などの交代後に監査報酬が増収となった監査法人は、 約37%に過ぎないといわれます。

この監査報酬が増収できない最も多い事例には、4大監査法人から4大監査法人へ担当が代わる事例だといわれています。

上記の事例は「Low Balling（ロー・ボーリング）のデメリットは否めない」といわれますが、このロー・ボーリングとは、 契約後にその契約の延長や新規取引の獲得を前提に、相場より低い監査報酬で初めの契約を取り付ける事を指しているようです。

監査法人などが行う監査についての考え方としては、低い監査報酬で取り付けた契約に対して、 次年度以降の監査業務などで無理に資金調達を行う事になり、監査法人など監査人の独立した立場の払拭が懸念され、 監査法人などが行う監査自体の質の低下につながる事が考えられています。

監査法人などは会計に関わるリーダー的存在として、上記の監査報酬の問題に真剣に向き合う事が求められているようです。
]]> http://www.kansahoujin.net/000158.html http://www.kansahoujin.net/000158.html 監査法人 Fri, 27 Jul 2007 21:00:00 +0900
金融庁は国内の各上場企業に対して、監査法人が業務・会計の監査を行った際の監査報酬について、その監査に関わった人員・ 時間などに関する監査報酬の算出する為の根拠についても公表するように求める方針を固めたようです。

それらの情報を公表する事により、監査法人と上場企業のあいまいな繋がりを解消し、監査法人による違法な監査を防ぐ事が目的だとしています、 金融庁は、監査法人が監査を行った時に受け取る監査報酬やほかの監査法人と比較する事を基に、 監査にかかる料金額を決定する根拠も公表させるとしています。

その事により、投資家などが各企業に対する監査法人の監査の内容をチェックする為の情報としたい意向のようです。

今後、金融庁は証券取引に関する法律に基づき、内閣による府令の改革を予定しており、その対象は上場企業や社債を発行している企業、 有価証券報告書を公表している全ての企業とする形で検討しているとの事です、 上場企業などは以前から法律に基づき監査についての報酬額を公表しなければなりませんでしたが、 その対象は債権者・株主に限られているなど、監査報酬などついては公表する際のきちんとした法律がありませんでした。

金融庁が検討している新しい法律は、監査法人による監査の報酬について監査報告書正しく記載し、公表する事を義務付ける意向のようです。
]]> http://www.kansahoujin.net/000156.html http://www.kansahoujin.net/000156.html 監査法人 Fri, 27 Jul 2007 11:38:58 +0900
国内に株式を上場している各企業の監査業務のほとんどは、四大監査法人が独占しており、その他の中堅監査法人とは大差があります。

その四大監査法人と中堅監査法人が行う監査業務等について、監査法人の種類による違いについて考えてみます。

法廷監査など数種類の監査業務は、中堅監査法人に所属していても経験する事は可能ですが、監査法人自体が関わる監査業務の数には大きな差があります。

その監査業務に関する手続き上の基準は法律により定められており、皆同水準で行われていますが、 監査法人の中にはインターネットを駆使した独自の監査システムを使って監査を行う事もあります。

ですから、監査を行うシステムについては各監査法人により数種類のシステムが存在する事が考えられますが、 監査法人の種類については、その他にも監査法人ランキングにより関わりのある上場企業等を調べる事もできます。

また、各監査法人が上場企業の株式公開に関わった数も公表されていますので、四大監査法人と中堅監査法人の種類分けのほかにも、 様々な種類に分ける事が考えられ、監査を行うシステムの種類も上記のように各法人により違う事もあると考えられています。

多様化する顧客となる各企業のニーズにより、公認会計士の業務も複雑になりつつありますが、 公認会計士は、監査法人の種類についても考慮する必要があるのではないでしょうか？
]]> http://www.kansahoujin.net/000154.html http://www.kansahoujin.net/000154.html 監査法人 Fri, 27 Jul 2007 06:37:22 +0900
日本国内の上場企業についての監査は、この4大監査法人でほぼ独占されている現状において、その監査の種類も多様化する中で、 海外の監査法人と提携するなどした会計監査は数多く行われていますが、上記の4大監査法人は世界4大監査法人ともいわれる、 プライスウォーターハウスクーパース・アースト&ヤング・デトロイト トウシュ トーマツ・KPMGとそれぞれに提携しています。

日本国内の大手4大監査法人以外の中堅監査法人は、上場企業等の株式公開業務や税金に関する業務のコンサルティング業務に専念し、 監査以外の種類の職務を中心に運営されているのが現状です。

監査法人の種類としては、上記のように4大監査法人が監査業務をほぼ独占している状況の中では、 4大監査法人とそのほかの中堅監査法人と呼ばれる監査法人との種類分けが考えられます。

なお、みすず監査法人は中央青山監査法人から昨年分裂して設立された監査法人ですが、その後みすず監査法人は監査業務からの撤退を表明し、 ほかの3大監査法人に吸収される事が濃厚になっています。

今後は、国内の監査法人と世界4監査法人など海外の監査法人が連携し、国際的に統一された監査基準などが浸透していくと考えられているようです。
]]> http://www.kansahoujin.net/000153.html http://www.kansahoujin.net/000153.html 監査法人 Fri, 27 Jul 2007 00:21:52 +0900
その公認会計士試験は、企業会計など数種類の項目に関する資質を見極める為に行われるだけでなく、 高い倫理性・能力・素質という3種類の適性についても考慮されています。

上記のような公認会計士試験に合格すると、その多くはみすず監査法人・監査法人トーマツ・新日本監査法人・あずさ監査法人・ あらた監査法人への就職を目指します。

上記の監査法人は「5大監査法人」と呼ばれ、その配属先は国内の各企業や学校法人などの監査を担当する事が中心となり、 そのあとの配属先は、金融機関の監査を担当する金融部や外資系企業などの監査を担当する国際部などの種類があります。

公認会計士試験合格者が「5大監査法人」以外の種類から就職先を考える時は、「5大監査法人」以外の中堅監査法人・ コンサルティングファーム・通常の各企業などが考えられますが、求人数は上記に比べて少なくなっています。

しかしながら、公認会計士に関する種類の試験は難易度が非常に高いものになっている為、誰でもなれるというものではありませんが、 その公認会計士試験などにより、公認会計士の質は常に信頼できるものだといわれています。
]]> http://www.kansahoujin.net/000151.html http://www.kansahoujin.net/000151.html 監査法人 Thu, 26 Jul 2007 15:50:17 +0900
初めに考えられる監査法人の種類は、その規模により種類が分けられると思います。

現在の日本の監査法人のビッグ4と呼ばれる、みすず監査法人・新日本監査法人・監査法人トーマツ・あずさ監査法人があります。

上記の監査法人を考える時は組織・収入のどちらの規模をみても、監査法人の種類分けとしてその規模の大きさから、 日本の監査法人のビック4と呼ばれる理由ははっきりしています。

しかしながらその規模の大きさは、上記の監査法人がビッグ4と呼ばれるまでの課程の中で、 様々な会計事務所が集まって出来た事によります。

ですから、各部門ごとに以前からの事務所の人員が担当する傾向があり、部門間の横の意思疎通が難しい事が指摘されています。

日本の監査法人のビッグ4への就職を考える時、組織が大きい事への安心感はあるでしょうが、各部門がそれぞれに1つの会計事務所だとすると、 その事にこだわる必要はないように思います。

監査法人への就職を考える時は、その種類を考えるのではなく大切な事は、会計士として監査業務ができ監査以外の仕事にも豊富に関わる事ができ、 貴重な経験が積める事を優先して考えるべきではないでしょうか？
]]> http://www.kansahoujin.net/000149.html http://www.kansahoujin.net/000149.html 監査法人 Thu, 26 Jul 2007 10:23:03 +0900
厚生労働省はこの監査法人等による介護保険制度の指導・監査の見直しについて、的確な業務やその管理を行う事ができるシステムの確立や、 指導・監査の各要項に関して、改変について機能的に実施できる監査法人等による監査体制の確保、 不適格な受給や施設運営に関する基準違反を重視した監査体制の補強などを挙げています。

その上で、介護保険制度の指導・監査の指導の部分では、介護保険に関する介護サービス事業者等の健全な育成とサポートを考慮し、 各項目について健全な運営を心がけ監査法人等はその指導を行う事としています。

介護保険制度の指導・監査の監査部分については、様々な情報から特定されている基準についての不正が疑われ、 実地検査を実施する事になった場合の監査法人等の監査は、介護報酬が保険料と税金等の公的な費用により支えられている事を考慮し、 介護についての保険給付が無効なものにならないようにする為、機能的な監査を行う事が重要なポイントになっています。

上記の介護保険制度についての指導・監査について、監査法人等の監査結果に対して市町村レベルで対応する事が可能になるよう見直された事について、 厚生労働省から資料として配布されています。
]]> http://www.kansahoujin.net/000148.html http://www.kansahoujin.net/000148.html 監査法人 Thu, 26 Jul 2007 05:07:14 +0900
厚生省からの通達によると、監査法人などが実施するこの介護保険事業者についての監査について、各サービスの実施者・事業者などは、 介護保険に関する給付などについてのサービスの内容及・介護報酬の請求について、違法行為や著しく不正が疑われる項目について、 その事実について的確に検証し、きちんんとした的確な対応をする事を目的とし監査法人などによる監査を実施しているようです。

その監査法人などによる監査を実施し、得られた結果に対しての対応としての処置には、行政上・経済上2つの処置があります。

この内の行政上の処置には、都道府県として指定居宅サービス事業者や指定介護療養型医療施設など資格指定の取り消しや、 介護老人保健施設の使用制限・管理についての変更命令・業務運営の改善命令・許可の取り消しなどの処分を行う事としています。

経済上の処置としては、監査法人などが実施して監査の結果、介護保険に関する介護給付についてのサービスの内容・介護報酬の請求に対し、 違法行為や不適格な事実を認識し、返還しなければならないお金ができた場合は、都道府県からそのお金について的確な対応を求める事が可能です。

介護保険の利用者に対して、的確な事業運営を行う為に国家は、その責務を果たした上で指導監査を実施するよう求める声が聞かれています。
]]> http://www.kansahoujin.net/000146.html http://www.kansahoujin.net/000146.html 監査法人 Wed, 25 Jul 2007 22:24:29 +0900